אם יש לכם הון נזיל והגעתם לגיל 60, תיקון 190 לפקודת מס הכנסה עשוי להיות כלי מעניין לתכנון מס ולניהול החיסכון לקראת הפרישה. הפקדה לקופת גמל במעמד עצמאי במסגרת התיקון הזה עשויה לאפשר לחוסכים המקבלים קצבה מזערית, בהתאם לתנאים הקבועים בדין, ליהנות מאפשרות למשיכה הונית ומדחיית מס. במשיכה הונית, בכפוף לתנאים הקבועים בדין, חל מס רווח הון בשיעור נומינלי של 15%, ובמקרים המתאימים ניתן לקבל קצבה מוכרת בהתאם לכללי המס החלים עליה. מעבר לזה, התיקון עשוי לשמש גם ככלי לתכנון העברה בין-דורית של הכספים.
מהו תיקון 190 ולמה הוא שינה את התמונה עבור פורשים?
תיקון 190 שינה את אופן המיסוי והמשיכה של כספים מסוימים בקופות גמל, ויצר אפשרויות חדשות עבור חוסכים שהגיעו לגיל הרלוונטי. בפועל, התיקון יצר מסגרת מיסוי ייחודית לחיסכון ולהשקעה באמצעות קופת גמל. הוא מאפשר להפקיד הון פרטי בקופת גמל, שבה הכספים מנוהלים במסגרת השקעתית עם דחיית מס ומעבר בין מסלולי השקעה ללא אירוע מס, בהתאם לתנאי המוצר והדין, ולמסלולי השקעה שונים, שבחלקם עשויה להיות חשיפה גם לנכסים לא סחירים, בהתאם למדיניות ההשקעה של הקופה.
הרקע לתיקון: לפני שינויי החקיקה, כללי המשיכה והמיסוי בקופות הגמל היו שונים, והתיקון שינה את האפשרויות העומדות בפני חוסכים שהגיעו לגיל המתאים למשיכת הכספים בהתאם לתנאים הקבועים בדין.
התנאים המרכזיים למשיכה הונית במסגרת תיקון 190:
- גיל 60 ומעלה: הגעה לגיל 60 במועד המשיכה.
- קבלת קצבה מזערית: יש לעמוד בתנאי הקצבה המזערית שנקבעו בדין במועד המשיכה ולהציג את האישורים הנדרשים.
הטבות המס המרכזיות של תיקון 190
היתרונות המרכזיים של התיקון נוגעים לכמה היבטי מיסוי ומשיכה:
- 15% מס נומינלי במקום 25% ריאלי: בתיק השקעות רגיל משלמים 25% מס על הרווח הריאלי (הרווח מעבר למדד). בתיקון 190 משלמים 15% מס נומינלי בלבד על הרווח. הכדאיות היחסית של כל מסלול תלויה בין היתר בגובה הרווח, בשיעור האינפלציה ובמשך ההשקעה.
- מיסוי קצבה מוכרת: במקרים שבהם הכספים משולמים כקצבה מוכרת, חלים עליהם כללי המיסוי הרלוונטיים לקצבה זו, בהתאם לתנאים הקבועים בדין.
- תכנון מס בהעברת הכספים למוטבים: במקרה של פטירה לפני גיל 75, עשויים לחול על הכספים תנאי מיסוי מיטיבים למוטבים, בהתאם לאופן המשיכה ולתנאים הקבועים בדין. במקרה של פטירה לאחר גיל 75, אופן המיסוי של הכספים תלוי באופן שבו הם נמשכים ובתנאים החלים על הקופה והמוטבים.
- דחיית מס ומעבר חופשי בין מסלולים: ניתן לעבור בין מסלולי השקעה (כמו ממניות לאג"ח או למחקה S&P 500) בלי שזה ייחשב אירוע מס. בדרך כלל המס נדחה עד למועד המשיכה החייבת במס, בהתאם לאופן המשיכה ולכללים החלים על הקופה, מה שמאפשר לרווחים לצבור ריבית דריבית לאורך זמן.
השוואה מעשית: תיקון 190 מול אלטרנטיבות השקעה
| קריטריון לבדיקה | תיקון 190 (קופת גמל) | תיק השקעות מנוהל | פוליסת חיסכון |
| שיעור מס רווח הון במשיכה | 15% נומינלי במשיכה הונית, בכפוף לתנאים | מיסוי בהתאם לכללי הקצבה המוכרת | בדרך כלל 25% על הרווח הריאלי, בהתאם לכללי המס החלים | בדרך כלל 25% על הרווח הריאלי, בהתאם לכללי המס החלים |
| מס בהורשה (פטירה לפני גיל 75) | עשוי להיות פטור/מוטב, בהתאם לתנאים ולאופן המשיכה | בדרך כלל 25% על הרווח הריאלי, בהתאם לכללי המס החלים | בדרך כלל 25% על הרווח הריאלי, בהתאם לכללי המס החלים |
| מעבר בין מסלולים ללא אירוע מס | קיים | לא קיים | קיים |
| חשיפה לנכסים לא סחירים | תלויה במסלול ההשקעה | תלויה בנכסים שנבחרו בתיק | תלויה במסלול ההשקעה |
| דמי ניהול ממוצעים | משתנים בין הקופות ובכפוף למו"מ | גבוהים (כולל עמלות קנייה/מכירה) | משתנים לפי המוצר והגוף המנהל |
מה רוב החוסכים והפורשים לא יודעים על תיקון 190?
- הטעות הנפוצה ביותר: רבים מפקידים סכומים גדולים מתוך מחשבה שיוכלו למשוך אותם למחרת, בלי לוודא שהם עומדים בתנאי הקצבה המזערית הנדרשים לצורך המשיכה ההונית. אם אין תנאים אלו, האפשרות למשיכה הונית עשויה שלא להתקיים, והכספים עשויים להיות מיועדים לקבלת קצבה בהתאם לכללים החלים.
- מה מגלים רק אחרי שמתחילים להשתמש: בסביבת אינפלציה גבוהה מאוד, כשהרווח הריאלי נמוך, תשלום של 15% מס נומינלי עלול להיות פחות משתלם מתשלום 25% מס ריאלי.
- ניהול מסמכים וסיווג כספים: חשוב לשמור את מסמכי ההפקדה ולוודא שהקופה סיווגה את הכספים באופן הנכון. טעות בפרטי ההפקדה או בסיווג הכספים עלולה ליצור צורך בבירור ותיקון מול הגוף המנהל.
- מניסיון בשטח: פתיחת הקופה והפקדת הכספים היא רק חצי עבודה. הגדרה שגויה של המוטבים בטפסים המקוריים עלולה לפגוע בתכנון העברת הכספים ובהיבטי המס במקרה של פטירת החוסך.
צעד אחר צעד: איך לבצע הפקדה ומשיכה נכונות
- בדיקת תנאי סף: מוודאים שהגעתם לגיל 60 ושאתם עומדים בתנאי הקצבה המזערית הנדרשים, באמצעות האישורים הרלוונטיים.
- בחירת קופה ומסלול: משווים תשואות, מדדי סיכון ודמי ניהול בין בתי ההשקעות.
- ביצוע ההפקדה: מעבירים את הכספים בהעברה בנקאית תוך מילוי המסמכים וההצהרות הנדרשים על ידי הגוף המנהל בהתאם לסוג ההפקדה.
- עדכון מוטבים: ממלאים את טופס המוטבים בצורה מדויקת כדי להסדיר את זהות המוטבים ולצמצם טעויות בתהליך העברת הכספים.
- משיכה בעת הצורך: מגישים לקופה את המסמכים הנדרשים לצורך המשיכה, בהתאם לסוג המשיכה ולדרישות הגוף המנהל.
שאלות נפוצות על תיקון 190 לקופות גמל
אין בהכרח תקרת הפקדה כללית לעצם הפקדת כספים לקופת גמל, אך הטבות המס, סיווג הכספים ואפשרויות המשיכה עשויים להיות כפופים למגבלות ולתנאים שונים. לכן חשוב לבדוק מראש איזה חלק מהכספים יהיה ניתן למשוך ובאילו תנאים.
משיכה שלא בהתאם לתנאים הקבועים בדין עלולה להיחשב משיכה שלא כדין ולהיות חייבת במס בשיעור גבוה. לפני משיכה מוקדמת חשוב לבדוק את השלכות המס הספציפיות.
אפשרות קיזוז הפסדי הון מתיק השקעות פרטי מול הכנסה החייבת במס הנובעת ממשיכת כספים מקופת גמל תלויה בסוג ההכנסה, באופן המשיכה ובכללי המס החלים. לכן יש לבדוק את המקרה הספציפי מול איש מקצוע בתחום המס.
במקרה של פטירה לפני גיל 75 עשויים לחול תנאי מיסוי מיטיבים על הכספים, בהתאם לתנאים הקבועים בדין ולאופן המשיכה. לאחר גיל 75 עשויים לחול כללי מיסוי שונים, ולכן חשוב לבחון את אופן קבלת הכספים.
